HDI-Gerling Leben: Alles gehört auf den Prüfstand

Pressestimmen Ausgabe Nr. 3 | 2010 12 Alles gehört auf den Prüfstand | April 2010 APRIL 2010 WirtschaftsKurier VERSICHERUNGEN 25 Alles gehört auf den Prüfstand HDI-Gerling Leben | Das neue Bilanzrecht erfordert eine Neubewertung der Pensionszusagen von Unternehmen VON MARZENA SIERANT rechtsreform steuerneutral sein soll. Je auf, je nachdem, wie das Finanzierungs- Möglichkeiten der Ausfinanzierung oder UND SANDRA SPIECKER* nachdem, wie viele Unterschiede zwischen modell gestaltet worden ist. Begründet bilanziellen Auslagerung der Pensionsver- der Handels- und der Steuerbilanz existie- liegt dies in verschlechterten Kapital- pflichtungen sowie etwaiger Anpassungen D urch das seit Jahresanfang gelten- ren, lässt sich die Erstellung einer Steuer- marktbedingungen und veränderten Be- zur Optimierung der Bilanzstruktur. de Bilanzrechtsmodernisierungs- bilanz im Ergebnis nicht vermeiden. rechnungsgrundlagen. Manche in den Denn grundsätzlich gilt: Was einmal zu- gesetz (BilMoG) können viele Wesentliche Änderungen von Bewer- kleine und mittelgroße Unternehmen mit tungsgrundsätzen im Bereich bAV sind: „Fakt ist: Die meisten Entlastungen rechnen. Wichtige Bewer- Pensionsrückstellungen sind realisti- tungsvorschriften ändern sich. Im Bereich scher zu bewerten. Deshalb sind ins- Pensionszusagen gehören der betrieblichen Altersversorgung (bAV) besondere Kostensteigerungen, Ge- schon längst auf den Prüf- haben die neuen Bewertungsvorschriften halts- und Rententrends einzubeziehen. stand – und somit besteht Auswirkungen auf Pensionszusagen, die Außerdem sind die Rückstellungen mit vielfach längst auf den Prüfstand gehören. dem durchschnittlichen Marktzinssatz zumeist ein konkreter Betroffen ist im Grunde jedes bilanzie- abzuzinsen, der von der Bundesbank Handlungsbedarf.“ rende Unternehmen, das Pensionsver- monatlich veröffentlicht wird. Sandra Spiecker pflichtungen im Wege der unmittelbaren Die Saldierung von Pensionsverpflich- Pensionszusage hat. Denn BilMoG hat er- tungen erfolgt mit dem dazugehörigen hebliche Auswirkungen auf die Handelsbi- Aktivvermögen, soweit das Vermögen Pensionsverpflichtungen getroffene For- lanz. Genau dies hat sich aber in mehr als ausschließlich zur Erfüllung der Schul- mulierungen entsprechen aufgrund verän- jedem zweiten Unternehmen noch nicht den dient und dem Zugriff der Gläubi- derter gesetzlicher Bestimmungen, aktuel- ger entzogen ist. ler Anweisungen der Finanzverwaltung Es gibt keine Änderung für die Bewer- oder jüngster Rechtsprechungen nicht tung der Pensionsverpflichtungen in der mehr den heutigen arbeits- und steuer- Steuerbilanz. rechtlichen Anforderungen. Widerspricht gesagt wurde, lässt sich nach Jahrzehnten die Pensionszusage jedoch den gesetzli- nicht zurücknehmen. Kann jedoch im chen Anforderungen, hat dies möglicher- Leistungsfall die zugesagte Leistung nicht „In vielen Fällen ist es weise für das Unternehmen erhebliche fi- aus dem Finanzierungsmittel für die Pen- nanzielle Konsequenzen: Unter Umstän- sionszusage gezahlt werden, müssten die dringend geboten, die den sind die Pensionsrückstellungen ganz fehlenden Anteile aus dem laufenden Be- gesamte Pensionszusage oder teilweise aufzulösen und in diesem triebsvermögen bestritten werden. Eine auf inhaltliche, arbeits- und Fall wie Betriebsgewinne zu versteuern. solche Situation kann im schlimmsten Fall Die Praxis zeigt: In vielen Fällen ist es zur Insolvenz des Unternehmens führen steuerrechtliche Schwächen dringend geboten, die gesamte Pensions- oder diese zumindest beschleunigen. Um und Finanzierungsquoten zusage auf inhaltliche, arbeits- und steuer- an solche Schreckensbotschaften erst gar zu prüfen.“ rechtliche Schwächen und Finanzierungs- nicht denken zu müssen, sollte das Unter- quoten zu prüfen. Vor diesem Hintergrund nehmen frühzeitig handeln. Ziel muss Marzena Sierant hat HDI-Gerling Leben das ganzheitliche sein, die passende Lösung für das jeweili- Beratungsangebot „PzConcept“ entwickelt, ge Unternehmen zu finden. herumgesprochen, wie eine kürzlich, von Die geänderte Bewertung, insbesondere ergänzt um alle wesentlichen Zahlen, Da- HDI-Gerling in Zusammenarbeit mit dem der schwankende Marktzinssatz, führt zu ten und Fakten zu BilMoG. Der Vorteil: Das *Marzena Sierant ist Steuerexpertin für Unternehmermagazin „impulse“ durchge- deutlich höheren und volatileren Pensions- Unternehmen wird durch den gesamten betriebliche Altersversorgung im Produkt- führte Befragung im Mittelstand ergab. rückstellungen. Die Folge könnte eine er- Prozess der Prüfung und Anpassung der management, Sandra Spiecker leitet die Alarmstufe Rot, denn spätestens seit dem hebliche finanzielle Mehrbelastung sein. bestehenden Pensionszusagen begleitet. Abteilung „Analysen und Konzepte bAV“ 1. Januar 2010 sollte das Thema auf der be- Zur Entlastung von Unternehmen dür- Dadurch erhält die Firma Klarheit über die bei HDI-Gerling Leben trieblichen Agenda nach oben rücken. Un- fen allerdings durch die Bilanzrechtsre- ternehmer, aber auch Steuer- und Finanz- form bedingte Zuführungen zu Pensions- AUSWIRKUNGEN NACH BILMOG IM VERGLEICH berater sind jetzt gefordert. rückstellungen auf bis zu 15 Jahre verteilt Ziel des neuen Gesetzes ist es, das be- werden. Restbeträge sind im Anhang der währte Handelsgesetzbuch (HGB) an die Handelsbilanz auszuweisen. Gleichzeitig internationalen Rechnungslegungsstan- kann künftig versorgungsgebundenes Ver- dards anzupassen und die Unternehmen mögen, das ausschließlich der Erfüllung zu entlasten. Durch die Einführung bezie- einer betrieblichen Zusage dienen soll und hungsweise Anhebung monetärer Schwel- dem Zugriff anderer Gläubiger entzogen lenwerte sollen Unternehmen von Infor- ist, mit der zugehörigen Pensionsrückstel- mationspflichten im Rahmen der handels- lung in der Handelsbilanz saldiert werden. rechtlichen Rechnungslegung befreit wer- Diese Saldierung von Aktivvermögen und den. Kleinstunternehmen können sogar Pensionsverpflichtungen wird sich für komplett auf eine Buchführung, Inventur viele Unternehmen in der Praxis vorteil- und Bilanzierung nach HGB verzichten, haft auswirken, da sie zu einer deutlichen wodurch die Bilanzierungskosten erheb- Verbesserung der Bilanzstruktur führt. lich sinken. Voraussetzung hierfür ist aber, dass den HG6460056-201005 Gleichzeitig wird das HGB-Bilanzrecht Pensionsverpflichtungen ein Aktivvermö- zu einem Regelwerk ausgebaut, das den gen in entsprechender Höhe gegenüber- internationalen Rechnungslegungsstan- steht – beispielsweise in Form einer ver- dards gleichwertig, aber kostengünstiger pfändeten Rückdeckungsversicherung. und einfacher zu handhaben ist.