Advanced Budgeting - Better and Beyond

Berlin • Boston • Budapest • Düsseldorf Munich • Prague • Stuttgart Vienna • Zurich www.horvath-partners.com Jens Kopp Jörg Leyk Düsseldorf, den 06.Dezember 2002 Advanced Budgeting - Better and Beyond Advanced Budgeting - Better and Beyond Inhalt „Barriere Budget“: Aktuelle Kritik an der Unternehmensplanung Advanced Budgeting - Better and Beyond - How to get there? Die Horváth & Partners Road Map 2 Advanced Budgeting - Better and Beyond Trotz des hohen Ressourcenverbrauchs ist die Zufriedenheit der Beteiligten oft begrenzt Kritik aus Sicht des Kritik aus Sicht der Kritik aus Sicht der Topmanagements Controller operativen Einheiten ! Geringe Transparenz des ! Mangelndes Verständnis für die ! Geringer Nutzen der Planung Planungsprozesses, vor allem in Bedeutung der Planung, vor allem im Hinblick auf den operativen Einheiten mangelnde Akzeptanz der ständige Marktturbulenzen ! Lücke zwischen strategischer Planung ! Unverständliche Planung und operativer ! Keine Einhaltung von Terminen, Planungsverfahren Budgetierung geringe Planungsdisziplin ! Unübersichtlicher ! „Feilschen“ um jede Zeile/Zahl -> (sowohl „oben“ als auch „unten“) Planungsprozess wenig Zeit übrig für eigentliche ! Unzureichende Management- ! Planungsinhalt zu komplex, zu Strategiediskussion mit den beteiligung, fehlende Top-Down- viele Planungsinhalte (die zum Einheiten Vorgaben Teil auch im Zielkonflikt stehen) ! Begrenzter Ausdruck der ! Oft ungenaue Planzahlen -> ! Einseitiger Fokus auf Finanz- Strategie aufgrund kurzem großer und ständiger zahlen, kaum Berücksichtigung Planungshorizont Aktualisierungsbedarf bereichsspezifischer Planungs- ! Keine Möglichkeiten zur ! Zu viele Planungsschleifen - erfordernisse Simulation/Bewertung große Ressourcenbindung im ! Zu zeitaufwendig alternativer Strategien Controlling ! Geringe Nachvollziehbarkeit ! Planung zu langsam ! ... ... der Top-Down Vorgaben ! ... ... ! ... ... 3 Advanced Budgeting - Better and Beyond Beyond Budgeting - Idee und Konzept des BBRT-Modells von CAM-I* 1. Self governance 2. Empowered managers 3. Accountability for outcomes Radical 4. Network organization devolutionary ! Die Initiatoren: BBRT-Projekt, Managing 5. Market-like coordination framework CAM-I und Performance 6. Supportive leadership Mitgliedsunternehmen better without ! Der Auftrag: Entwicklung eines budgets! neuen Managementmodells für den Übergang vom „industrial = age“ zum „information age“ 7. Relative targets Beyond 8. Adaptive strategies ! Die Instrumente: Balanced Budgeting 9. Anticipatory systems Adaptive Scorecard, Rolling Forecasts, 10. Just-in-time resources management Activity Based Management, 11. Fast, distributed controls Benchmarking als Beispiele process 12. Relative, team rewards Tools and Systems Source: CAM-I, P.Bunce, R.Fraser, J.Hope: Beyond Budgeting White Paper, June 2002 4 Advanced Budgeting - Better and Beyond Better oder Beyond Budgeting? Better Budgeting Beyond Budgeting Inkrementale Verbesserungen Radikale Veränderungen (Verschlankung, Vereinfachung, (Managementprozess, Regeln, Effizienzsteigerung) Tooleinsatz) Keine fundamentalen Änderungen Umfassende Toolvoraussetzungen (Brücke SP/OP, Verantwortlichkeiten, (BSC, ABM, RF, BM, ...) Tooleinsatz) Schwieriger umsetzbar, Einfach umsetzbar da Managementansatz Advanced Budgeting - better and beyond Nachhaltige Verbesserungen bzgl. Prozess, Beteiligte, Ressourceneinsatz Nutzung der effektivsten neuen Tools Schaffung einer integrierten Planung 5 Advanced Budgeting - Better and Beyond Problemfeld: Planungsaufwand Der Planungs- und Budgetierungsprozess ist zu aufwendig! Die Koordination Der Detaillierungs- Es werden viele Die Planung ist Das Management und Abstimmung grad der Planung Planungsschlei- nicht hinreichend der Planung der Teilpläne ist sehr hoch. fen gedreht. IT-Unterstützt. ist mangelhaft. ist fehleranfällig. Die Balanced Score- Einsatz von leistungs- card ist der Ausgangs- Indikation der fähiger, integrierter punkt der operativen Pla- Planungstiefe durch Planungssoftware mit nung. Sie liefert herunter- den Einsatz einer Simulationsfunktionalität. zubrechende Top Down Planungstiefen- Vorgaben. matrix. 6 Advanced Budgeting - Better and Beyond Problemfeld: Planungsqualität Die Qualität der Planungs- und Budgetierungsergebnisse ist unbefriedigend! Die Strategieorientie- Die Integration der Die Cash flow- und Starre Periodenfixie- Die Non-Financial rung und -umsetzung Projektplanung Wertorientierung sind rung bei unzureichen- Measures (Werttrei- der Planung fehlt. ist unzureichend. gering oder fehlen. dem Zukunftswissen. ber) sind unbekannt. Verstärkte output- Einsatz einer orientierte Planung quartalsbezogenen, Stärkere Fokus- und Verwendung von rollierenden Jahres- sierung der Projekt- relativen anstelle planung. planung, insbesondere als absoluter Ziele Transmissionsriemen zwischen BSC und operativer Planung 7 Advanced Budgeting - Better and Beyond Die wichtigsten Prinzipien einer neuen Planung Statt ! ...detaillierten Budgets für vielerlei Objekte besser Globalbudgets und relevante Detailbudgets (Budgets für wesentliche Kostenkategorien) ! ...reinem Jahresbezug besser dynamisch rollierende Sichtweise ! ...autonomer strategischer Planung eine integrierte strategische Planung ! ...rein finanziellem Fokus Schwerpunkt auf relevanten Performance-Größen ! ...Bereichs-/Unternehmensfokus Berücksichtigung aller Leistungsebenen ! ...inputorientiertem Kostenarten- besser outputorientierter Prozessfokus ! ...intern orientierten (Kosten)-Zielen besser benchmarkingorientierte Ziele ! ...