Informationsversorgung von Aufsichtsräten - Herausforderungen an das Controlling

Informationsversorgung von Aufsichtsräten - Herausforderungen an das Controlling - 23. Stuttgarter Controller-Forum, 23. September 2009 Univ.-Prof. Dr. Thomas M. Fischer Lehrstuhl für Rechnungswesen und Controlling Friedrich-Alexander Universität Erlangen-Nürnberg Inhaltsübersicht 1. Relevanz des Themas und Begriffsabgrenzungen 2. Anforderungen an die AR-Informationsversorgung 3. Stand der AR-Informationsversorgung in deutschen Unternehmen 4. Herausforderungen für die AR-Informationsversorgung 23. September 2009 Univ.-Prof. Dr. Thomas M. Fischer 1 Inhaltsübersicht 1. Relevanz des Themas und Begriffsabgrenzungen 2. Anforderungen an die AR-Informationsversorgung 3. Stand der AR-Informationsversorgung in deutschen Unternehmen 4. Herausforderungen für die AR-Informationsversorgung 23. September 2009 Univ.-Prof. Dr. Thomas M. Fischer 2 Zur Notwendigkeit der Informationsversorgung von Aufsichtsräten Ex-Vorstandschefs als Aufsichtsräte – geht das gut? 23. September 2009 Univ.-Prof. Dr. Thomas M. Fischer 3 Aufsichtsrat und Controlling Aufsichtsrat (AR): • Kollegialorgan einer Aktiengesellschaft sowie dessen Mitglieder • Bestellung und Abberufung von Mitgliedern der Geschäftsführung • Regelmäßige Überwachung und Beratung der Geschäftsführung • Erteilung des Prüfungsauftrages für den Jahres- und Konzernabschluss Controlling: • Subsystem der Unternehmensführung, um strategische, operative und finanzwirtschaftliche Ergebnisziele zu erreichen • Abstimmung von Teilsystemen der Unternehmensführung: Planungs- und Kontrollsystem, Personalführungssystem, Organisation sowie Informationsversorgungssystem1 1) Vgl. HORVÁTH, P. (2009), S. 92; KÜPPER, H.-U. (2008), S. 28ff. 23. September 2009 Univ.-Prof. Dr. Thomas M. Fischer 4 Controllingsystem, Führungssystem und Stakeholder-Informationen Stakeholder-Informationen Führungssystem Controlling- system Planungs- Informations- und versorgungs- Kontrollsystem system Ergebnisziel- orientierte Koordination Personalführungs- system und Organisation Leistungs-/Ausführungssystem (Güter- und Geldströme) Quelle: Modifiziert und erweitert aus HORVÁTH, P. (2009), S. 92. 23. September 2009 Univ.-Prof. Dr. Thomas M. Fischer 5 Das System der Corporate Governance Controlling Führung durch Vorstand/Management Überwachung durch Prüfung durch externe Aufsichtsrat Unternehmen Revisoren (und Hauptversammlung) CORPORATE GOVERNANCE Weitere Kapitalmarkt Anspruchsgruppen Quelle: KÜTING, K./BUSCH, J. (2009), S. 1364. 23. September 2009 Univ.-Prof. Dr. Thomas M. Fischer 6 Konzeption der unternehmerischen Überwachung Unternehmerische Überwachung Extern Intern z. B. gesetzliche Pflicht- Controlling prüfung gem. 316 HGB (i.w.S.) Internes Controlling Risiko- Überwachungssystem (i.e.S.) management Prozessabhängig Prozessunabhänging Planung (integriert) Frühwarnung Steuerung Interne Internes Früherkennung Revision Kontrollsystem Kontrolle Frühaufklärung Informations- Organisatorische Interne versorgung Sicherungsmaßnahmen Kontrollen In Anlehnung an: KÜTING, K./BUSCH, J. (2009), S. 1362. 23. September 2009 Univ.-Prof. Dr. Thomas M. Fischer 7 Informationsversorgung von Aufsichtsräten Informationsversorgung:1 • Kommunikativer Prozess zwischen Informationssender(n) und Informations- empfänger(n), wobei der/die Empfänger i. d. R. Nutzer der Informationen ist, d.h. durch den/die Sender mit relevanten Informationen versorgt wird Phasen der Informationsversorgung des AR: (i) Informationsbeschaffung:2 • Sender (z.B. Vorstand, Controlling) gibt die erstellten/gesammelten/ aufbereiteten Informationen an den Empfänger (AR) weiter • Gestaltungsvariablen: Auskunftsperson, Kommunikationsmedium, Informationsmenge, -qualität, -inhalte (ii) Informationsnutzung: • Verarbeitung und Speicherung der erhaltenen Informationen • Analyseobjekte: Arten der Informationsnutzung (z.B. Aneignung von Hintergrundwissen, Sitzungsvorbereitung) sowie deren Intensität 1) Vgl. BERTHEL, J. (1975), S. 67. 2) Vgl. SHANNON, C.E./WEAVER, W. (1976), S. 16. 23. September 2009 Univ.-Prof. Dr. Thomas M. Fischer 8 Bezugsrahmen der Informationsversorgung von Aufsichtsräten objektiv erforderliche Informations- versorgung Beschaffung Nutzung Arten A M I M E Intensität tatsächliche gewünschte Informations- Informations- versorgung versorgung Beschaffung Nutzung Beschaffung Informations- Informations- Arten nachfrage angebot A M I M E A M I M E Intensität A = Auskunftspersonen E = Empfänger I= Informationen (Menge, Qualität, Inhalt) M = (Kommunikations-)Medien → Die tatsächliche Informationsversorgung sollte der gewünschten Informationsversorgung aus Sicht der Aufsichtsratsmitglieder entsprechen Quelle: BECKMANN, S. (2009), S. 80. 23.