Die Besteuerung privater Kapitalanlagen

Inhaltverzeichnis Vorwort IX Abkürzungsverzeichnis X Einleitung 1 I Grundprinzipien der Abgeltungsteuer 4 1 Vorgeschichte der Unternehmensteuerreform 2008 4 2 Gesetzgebungsverfahren 6 3 Anwendungsbereich der Abgeltungsteuer 7 a) § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG (Dividenden) 9 b) § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG (Versicherungsleistungen) 9 c) § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG (Zinserträge) 11 d) § 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG (Stillhalterprämien) 13 e) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG (Aktiengewinne) 14 f ) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG (Einnahmen bei Trennung von Stammrecht und Zins- bzw. Dividendenrecht) 16 g) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG (Gewinne aus Termingeschäften) 17 h) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG (Gewinne aus Versicherungsverträgen) 18 i) § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG (Gewinne aus Kapitalforderungen) 18 I Inhaltverzeichnis 4 Regelungen zur Feststellung der Bemessungsgrundlage 22 5 Vorschriften zur Verlustverrechnung 26 6 Wegfall von Halbeinkünfteverfahren und Werbungskostenabzug 32 7 Steuertarif 34 8 Anrechnung ausländischer Steuern 35 9 Steuerabzug an der Quelle (Kapitalertragsteuer) 36 a) Allgemeines 36 b) Grundsätze der Bemessung der Kapitalertragsteuer 40 c) Bemessung der Kapitalertragsteuer im Falle des Depotübertrags 41 d) Bemessung der Kapitalertragsteuer im Falle der entgeltlichen Übertragung auf eine andere Person 43 e) Anrechnung ausländischer Steuern und Verlustverrechnung (Verlustverrechnungstopf ) 44 f ) Steuertarif 48 g) Ausnahmen vom Kapitalertragsteuerabzug 48 10 Steuerliches Veranlagungsverfahren 50 a) Verpflichtendes Veranlagungsverfahren zum individuellen Steuersatz 50 b) Verpflichtendes Veranlagungsverfahren zum pauschalen Steuersatz 52 c) Besondere Veranlagungsoption zum pauschalen Steuersatz 52 d) Allgemeine Veranlagungsoption zum individuellen Steuersatz 53 II 11 Zeitlicher Anwendungsbereich und Übergangsvorschriften 56 12 Sonstige für die Besteuerung von Kapitalanlageinstrumenten relevante Steuervorschriften 57 a) EU-Zinsbesteuerung 57 b) Die Neufassung von § 42 AO 61 II Die Besteuerung ausgewählter Kapitalanlageinstrumente 62 1 Aktien 63 a) Allgemeines 63 b) Dividendenerträge 64 c) Veräußerungsgewinne 69 d) Bezugsrechte auf Aktien 71 2 Zertifikate 73 a) Allgemeines 73 b) Aktien-Zertifikate, Basket-Zertifikate, Index-Zertifikate 76 c) American Depositary Receipts (ADRs), European Depositary Receipts (EDRs) 80 d) Bonus-Zertifikate 81 e) Knock-Out-Zertifikate 83 f ) Diskont-Zertifikate, Knock-In-Zertifikate 83 g) Express-Zertifikate 85 h) Fallschirm-Zertifikate 88 i) Alpha-Zertifikate 89 j) Reverse-Zertifikate 91 k) Zeitlicher Anwendungsbereich der Abgeltungsteuer 91 III Inhaltverzeichnis 3 Verzinsliche Wertpapiere und Finanzinnovationen 95 a) Festverzinsliche Wertpapiere 98 b) Fremdwährungsanleihen und Doppelwährungsanleihen 101 c) Zerobonds 102 d) Wandelschuldverschreibungen 103 aa) Wandelanleihen 104 bb) Umtauschanleihen 106 cc) Aktienanleihen (Reverse Convertibles) 107 dd) Anleihen mit Tilgungswahlrecht der Emittentin 108 ee) Pflichtwandelanleihen (Mandatory Convertibles) 109 ff) Besteuerung von Wandelanleihen und ihrer Abwandlungen 109 e) Optionsanleihen 114 f ) Floater (Floating Rate Notes) 116 g) Weitere strukturierte Investmentprodukte 118 aa) Equity Protection Notes 119 bb) Swing Notes 120 cc) Rainbow Notes 121 dd) Periodic Cap Notes 122 ee) Comax Anleihen 123 ff) Condor Anleihen 123 gg) Down-Rating Anleihen 124 hh) Gleitzins-Anleihen 125 IV h) Bundeswertpapiere 125 aa) Bundesanleihen, Bundesobligationen, Bundesschatzanweisungen, Unverzinsliche Schatzanweisungen des Bundes 126 bb) Bundesschatzbriefe 127 cc) Finanzierungsschätze 127 4 Genussrechte und Genussscheine 129 5 Investmentfonds 134 a) Anwendungsbereich des Investmentsteuergesetzes 138 b) Besteuerung der laufenden Erträge 143 aa) Ausgeschüttete Erträge 144 bb) esaurierte Erträge 146 c) Besteuerung von Erträgen aus der Veräußerung von Investmentanteilen 153 d) „Weiße“, „graue“ und „schwarze“ Fonds - Steuerliche Bekanntmachungspflichten und Strafbesteuerung 154 aa) Bekanntmachungspflichten der Investmentgesellschaften 155 bb) Konsequenzen aus der Nichtbekanntmachung steuerentlastender Tatsachen 156 cc) Strafbesteuerung von Investmentvermögen 157 e) Ausländische Einkünfte 159 f ) Werbungskosten auf der Ebene des Anlegers 160 g) Werbungskosten auf der Ebene des Investmentvermögens 161 V Inhaltverzeichnis aa) Berechnung der Werbungskosten 161 bb) Verlustverrechnung 163 h) Kapitalertragsteuer 164 i) Anwendungsvorschriften und Übergangsregelungen 167 6 Geschlossene Fonds 168 a) Grundsätzliches zu geschlossenen Fonds 168 b) Die Besteuerung von Investitionen in geschlossene Fonds 170 aa) Grundsätzliches 171 bb) Abgrenzung gewerblich und vermögensverwaltend 174 cc) Steuerstundungsmodelle 178 c) Geschlossene Fonds mit Wertpapieranlagen 179 d) Geschlossene Immobilienfonds 183 e) Geschlossene Zweitmarkt-Lebensversicherungsfonds 192 f ) Geschlossene Container- und Schiffsfonds 196 g) Geschlossene Private Equity Fonds 199 h) Geschlossene Luftfahrtfonds 205 7 Real Estate Investment Trusts (REITs) 207 a) Kurzbeschreibung eines REIT 207 b) Darstellung des Rechtsrahmens für REITs 210 c) Besteuerung von REITs 214 8 Kapitallebens- und Rentenversicherungen 218 a) Anwendungsbereich von § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG 219 b) Besteuerung von Kapitallebens- und Rentenversicherungen, die nach dem 31.12.2004 abgeschlossen wurden 224 VI c) Besteuerung von Kapitallebens- und Rentenversicherungen, die vor dem 01.01.