Lehrgang der Lohn- und Gehaltsabrechnung

978-3-7910-2750-0 Jenak 24. A., Lehrgang Lohn- und Gehaltsabrechnung © 2008 Schäffer-Poeschel Verlag (www.schaeffer-poeschel.de) Katharina Jenak Lehrgang der Lohn- und Gehaltsabrechnung 24., überarbeitete Auflage 2008 Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart Inhaltsverzeichnis Einführung in die Lohn- und Gehaltsabrechnung Rechtsgrundlagen für den Lohnanspruch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0.1 Grundbegriffe der Lohn- und Gehaltsabrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0.2 Wer benötigt welche Daten und Unterlagen aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0.3 Abrechnungsstufen und Abrechnungsergebnisse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0.4 Abrechnungstechnik und Vordrucke – Manuelle Abrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0.5 Abrechnungstechnik und Vordrucke – Bürocomputer und EDV mit Rechenzentrums-Dienstleistung . . . . . . . . 0.6 Lohnkontoinhalte – Angaben im Lohnkontokopf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0.7 Die Bruttoabrechnung Lohnarten und ihre Grundunterscheidung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1 Lohnarten, Rechenfaktoren, Rechenvorgänge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2 Lohnarten, Lohnsätze, Zuschlagssätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3 Begriffe der Zeitgliederung und Zeitermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4 Zeitermittlung – Arbeitstage und Feiertage / Kalendarium . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5 Übungen zu Zeitermittlung und Bruttoverdienstermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.6 Ermittlung und Korrektur von Durchschnittslohnsätzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.7 Ermitteln und Korrigieren von Durchschnittslohnsätzen – Übung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.8 Vordruck zum Ermitteln und Korrigieren von Durchschnittslohnsätzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.9 Übung zur Bruttoverdienstermittlung für einen Schichtarbeiter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.10 Lohn- und Kirchensteuer Die lohnsteuerliche Behandlung der Lohnarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1 Steuerklassen, Kinderfreibeträge, Konfessionszugehörigkeit, Kirchensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2 Ermittlung des Betrages, aus dem Lohnsteuer zu erheben ist, Lohnsteuertabellen und Ermittlungszeiträume, Freibetrag, Hinzurechnungsbetrag und Altersentlastungsbetrag . . . . . . . . . . . . . 2.3 Übung: Ermitteln von Lohn-/Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag aus Lohnsteuertabellen für die Zeiträume Monat und Tag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4 Anwendung der Lohnsteuer-Jahrestabelle, Lohnsteuer-Anmeldung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5 Sonstige/einmalige Bezüge – Übung: Ermitteln der Lohnsteuer aus der Jahrestabelle – Errechnen von Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag aus der ermittelten Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.6 Solidaritätszuschlag (SolZ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.7 Pauschalierung der Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.8 Wertansätze für Sachbezüge, Firmenfahrzeug zur privaten Nutzung, verbilligte Werkswohnung . . . . . . . . . . . 2.9 Die Sozialversicherung Aufbau der Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1 Erläuterungen zum Aufbau der Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.1 Erläuterungen zum Aufbau der Sozialversicherung – Fortsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.2 Beitragsbemessungsgrenze (BBG) und Jahresarbeitsentgeltgrenze (JAEG) in der gesetzlichen Krankenversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.3 Übung: Beitragsgruppenschlüssel und -anteile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.1 Übung: KV-pflichtiges Arbeitsentgelt und regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.2 Ausgleichs- und Umlageverfahren nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4 Übung: Ermitteln von Sozialversicherungsbeiträgen – Umlageermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5 Beitragspflicht einmalig gezahlter Arbeitsentgelte und ihre zeitliche Zuordnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.6 Teillohnzahlungszeiträume und anteilige Beitragsbemessungsgrenzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.7 Zuschuss zum Mutterschaftsgeld, Beschäftigungsverbote (Mutterschutzgesetz) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.8 Geringfügige Beschäftigungen – Meldung und Abführung der SV-Beiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.9 Besonderheiten bei geringfügig entlohnten Beschäftigungen bis 400 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.10 Besonderheiten bei Arbeitsentgelten zwischen 400 € und 800 € (Gleitzone) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.11 Schüler, Praktikanten und Studenten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.12 Sonstige Zuzahlungen, sonstige Abzüge und ausgewählte Themen der LGA Sonstige Zuzahlungen und sonstige Abzüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1 Lohnpfändung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2 Erstattung von Reisekosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3 21. A. Copyright Schäffer-Poeschel Verlag Vermögenswirksame Leistungen (VWL) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4 Steuerfreie Direktversicherungsbeiträge zur betrieblichen Altersversorgung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5.1 Pauschal besteuerte Direktversicherungsbeiträge zur betrieblichen Altersversorgung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5.2 Eintritt, Austritt, Jahresabschlussarbeiten Eintritt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.1 Austritt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.2 Jahresabschlussarbeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2 Übung: Lohnsteuer-Jahresausgleich durchführen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3 Übung: Erstellen der Lohnsteuerbescheinigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4 Übung: Erstellen der Jahresmeldung zur Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.5 Erläuterungen zur Meldung zur Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.6 Beispiel für eine erstellte Meldung zur Sozialversicherung bei Beginn einer geringfügigen Beschäftigung . . . . . . 5.7 Beispiel für eine Meldebescheinigung nach § 25 DEÜV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.8 Rationalisierung der LGA durch moderne Datentechnik Entfallende Tätigkeiten – verbleibende Tätigkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1 Stammdaten, variable Lohndaten, Verarbeitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2 Arbeitnehmer-Stammdaten für Josefine Sauer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

978-3-7910-2750-0 Jenak 24. A., Lehrgang Lohn- und Gehaltsabrechnung © 2008 Schäffer-Poeschel Verlag (www.schaeffer-poeschel.de) Katharina Jenak Lehrgang der Lohn- und Gehaltsabrechnung 24., überarbeitete Auflage 2008 Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart Einführung in die Lohn- und Gehaltsabrechnung ABL 0.1 Rechtsgrundlagen für den Lohnanspruch Verträge Regelinhalte Tarifvertrag o Arbeitszeit (z.B. Normalzeit, Nachtzeit, Mehrzeit) „Kollektiver Arbeitsvertrag“ o Freizeiten (z.B. Urlaubsanspruch und -dauer, Freistellung von der Arbeit zwischen Arbeitgeberverbänden wegen Umzug oder Eheschließung) und Gewerkschaften o Grundentgelte (Lohn- und Gehaltstarifgruppen) o Zuschlagssätze für Arbeit zur „Unzeit“ (z.B. Nachtarbeit) o Tarifliche Sonderleistungen (z.B. 13. Monatsgehalt, Weihnachtsgratifika- tion, Urlaubsgeld) o Arbeitgeberanteil zur Vermögensbildung o Bemessungsgrundlage für Urlaubsentgelt o Bemessungsgrundlage für Entgeltfortzahlung bei Krankheit o Verlängerung der Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall Betriebsvereinbarung o Verbesserungen gegenüber Tarifvertrag (soweit das nicht der Grundsatz „Kollektiver Arbeitsvertrag“ verbietet, dass Tarifautonomie Vorrang hat) zwischen Arbeitgeber o Betriebliche Regelungen (z.B. Aufteilung der Arbeitszeit auf Werktage, und Betriebsrat Zeitraum für Zeitausgleich, Gleitzeit, Schichtzeiten, Schichtzulagen, Einstufungsrichtlinien, Fahrtkostenzuschüsse, Verlängerung der Entgelt- fortzahlung im Krankheitsfall über die Fristen des Tarifvertrages hinaus, Jahresprämien, Weihnachtsgratifikationen, Bereitstellung von Dienstfahrzeugen) Arbeitsvertrag o Grundsätzlich besteht Vertragsfreiheit. Das gilt aber nur, soweit nicht Ge- „Individualvertrag“ setze, Tarifvertrag oder Betriebsvereinbarung Regelungen enthalten, die zwischen Arbeitgeber die Vertragsfreiheit einschränken. und Arbeitnehmer o Mögliche Inhalte, z.B. Entgelt wird außertariflich vereinbart Arbeitsgesetze1) Die Rechtsnormen der Arbeitsgesetze müssen in Kollektiv- Mutterschutzgesetz. Beschäftigungsverbote für werdende und Einzelarbeitsverträgen berücksichtigt werden. Soweit sie Mütter und nach der Entbindung, Stillzeit, Mehrarbeit, Nacht- zwingend sind, schränken sie die Vertragsfreiheit ein. Nicht und Sonntagsarbeit, Arbeitsentgelt bei Beschäftigungs- zwingende Bestimmungen können abgeändert werden, und verboten, Mutterschaftsgeld, Zuschuss zum Mutterschafts- zwar in Tarifverträgen, Betriebsvereinbarungen und Einzel- geld, Freizeit (ohne Entgeltausfall) für Untersuchungen. arbeitsverträgen. Jugendarbeitsschutzgesetz. Das Gesetz besteht aus über 70 Paragrafen, die zum großen Teil Schutzbestimmungen Arbeitszeitgesetz. Werktägliche Arbeitszeit, arbeitsfreie Zei- enthalten, jedoch den Lohnanspruch nicht eigentlich berüh- ten, Ruhepausen, Ruhezeit, Zeitausgleich. Nacht- und Schicht- ren. arbeit, Sonn- und Feiertagsbeschäftigung. Heimarbeitsgesetz. Enthält Vorschriften zu Geltungsbereich und Durchführung, Entgeltregelungen und Entgeltschutz. Entgeltfortzahlungsgesetz. Entgeltfortzahlung an Feierta- Weitere Regelungen sind in einer Reihe anderer Arbeits- gen und im Krankheitsfall, Höhe des fortzuzahlenden Arbeits- rechtsgesetze enthalten (z.B. Entgeltfortzahlungsgesetz, entgelts, wirtschaftliche Sicherung für den Krankheitsfall im Bundesurlaubsgesetz, Mutterschutzgesetz und Schwerbehin- Bereich der Heimarbeit, Feiertagsbezahlung der in Heimar- dertenrecht). beit Beschäftigten. Schwerbehindertenrecht (SGB IX/Teil 2). Es dient der Teil- habe schwerbehinderter Menschen an der Gesellschaft, Bundesurlaubsgesetz. Urlaubsanspruch, Urlaubsdauer, insbesondere am Arbeitsleben. Vorschriften zum Lohnan- Urlaubsentgelt, Urlaub und Urlaubsentgelt im Bereich der spruch: Arbeitsentgelt und Dienstbezüge, Mehrarbeit, Zusatz- Heimarbeit. urlaub, Nachteilsausgleich, Beschäftigung Schwerbehinderter in Heimarbeit. 1) Die vollständigen Texte vorstehender und weiterer Arbeitsgesetze werden in verschiedenen Verlagen in „Arbeitsrechtlichen Textausgaben“, meistens als preisgünstige Taschenbücher, veröffentlicht (z.B. im dtv). 24. A. Copyright Schäffer-Poeschel Verlag Einführung in die Lohn- und Gehaltsabrechnung ABL 0.2 Grundbegriffe der Lohn- und Gehaltsabrechnung Arbeitnehmer Alle, die sich einem anderen (Arbeitgeber) gegen Entgelt zur Leistung von Diensten verpflichtet haben, z.B. Arbeiter, kaufmännische Angestellte, technische Angestellte, Reisende im Angestelltenverhältnis, Auszubildende, Schauspieler, Seeleute Arbeitgeber Alle, die einen anderen als Arbeitnehmer beschäftigen, z.B. Freiberufler, Inhaber von Gewerbebetrieben, juristische Personen (AG, GmbH), die öffentliche Hand (Gemein- den, Länder, die Bundesrepublik) Arbeitslohn Im weiten (steuerlichen) Sinne alles, was einem Arbeitnehmer im Rahmen eines Dienstverhältnisses an Einnahmen zufließt, z.B. Ausbildungsvergütung, Besoldung, Fixum, Gage, Gehalt, Heuer, Lohn, Prämie, Provision Entgeltformen Geldlohn als Regelfall. In bestimmten Arbeitsverhältnissen auch Naturallohn, z.B. Deputate in Land- und Forstwirtschaft und im Bergbau, freie Kost und Logis in Kran- kenanstalten, im Gaststättengewerbe, im Haushalt und in der Schifffahrt Lohnformen Zeitlohn, festgelegt auf Zeitbasis (pro Monat, pro Stunde, pro Woche, pro Tag) Akkordlohn, (Stückgeldakkord = Stück x € pro Stück, festgelegt nach geleisteten Mengeneinheiten, Stückzeitakkord = Stück x Zeit x € pro Minute, festgelegt nach der Normalleistung); Einzel- oder Gruppenakkord Prämienlohn für besondere Leistungen, z.B. als Mengenprämie, Qualitätsprämie, Sparprämie (Werkzeug, Rohstoffe), Vermeidung von Arbeitszeitausfall Provision als Leistungsentlohnung für Reisende, Verkäufer u.Ä. Abrechnungsgruppen Zeitlöhner, das sind Arbeitnehmer, die auf Stundenbasis bezahlt werden Monatslöhner, das sind gewerbliche Arbeitnehmer, die auf Monatsbasis bezahlt wer- den (z.B. Hausmeister) Gehaltsempfänger, das sind Angestellte, die auf Monatsbasis bezahlt werden (z.B. Buchhalter, Bürohilfe, Programmierer, Sekretärin, Ingenieur, Hochschulassistent) Auszubildende, das sind in Ausbildung stehende Personen, gewerblich und kauf- männisch. Sie werden bezahlt auf Monatsbasis = Ausbildungsvergütung Heimarbeiter, das sind „arbeitnehmerähnliche Personen“. Sie haben keinen „Anspruch auf Beschäftigung“, sondern werden „nach Bedarf “ eingesetzt. Die Bezahlung erfolgt meist auf Mengenbasis (Stücklohn)1). 1) Lt. Heimarbeitsgesetz ist Heimarbeiter im Sinne des Gesetzes, wer in selbstgewählter Arbeitsstätte (eigener Wohnung) allein oder mit seinen Familienangehörigen im Auftrag von Gewerbetreibenden oder Zwischenmeistern gewerbsmäßig arbeitet. Die Rahmenbedingungen werden im Heimarbeitsgesetz (Schutzgesetz) festgelegt. 24. A. Copyright Schäffer-Poeschel Verlag Einführung in die Lohn- und Gehaltsabrechnung ABL 0.