Intellectual Capital Reporting ‑ ein Vergleich von vier Ansätzen

zfo wissen INTELLECTUAL CAPITAL Daniela Grübel/Klaus North/Günther Szogs Intellectual Capital Reporting – ein Vergleich von vier Ansätzen Einleitung 1. Vier Modelle im Praxistest 1. Vier Modelle im Praxistest Im Folgenden werden vier aktuelle Modelle des Intellectual 1.1 The Danish Guideline for Intellectual Capital Reporting auf ein konkretes Praxisbeispiel angewen- Capital Statements det und im Anschluss anhand eines hierfür entwickelten Kri- 1.2 Austrian Research Centers Seibersdorf terienkatalogs beurteilt. Da in dieser Veröffentlichung die 1.3 Mehrstufiges Indikatorensystem Wissensbilanzen nicht im Detail dargestellt werden können, nach North et al. haben wir auf der Plattform www.LearnAct.de die detaillier- 1.4 I C R a t i n g TM n a c h E d v i n s s o n teren Abbildungen mit einer Vielzahl von Indikatoren ver- 2. Methodenvergleich fügbar gemacht. 2.1 Vo r a u s s e t z u n g e n d e r M o d e l l e Ein Überblick über die Problematik und Ansätze, Wissen 2.2 Messungen messbar zu machen, findet sich bei North et al. 19981. Die fol- 2.3 Bewertung genden Ausführungen schließen an diesen viel zitierten zfo- 2.4 Ergebnis Aufsatz an, indem vier gängige Modelle der Wissensbilan- 3. Fazit zierung auf eine Unternehmenseinheit, die Abteilung IT Skill Zusammenfassung/Summary Resources der Commerzbank, angewendet werden: Anmerkungen IT Skill Resources ist im IT-Bereich der Commerzbank für die gezielte Entwicklung des Wissenskapitals zuständig. • Die Abteilung besteht aus zwölf Mitarbeitern, die auf- grund ihrer Fähigkeiten, Erfahrungen und ihres Wissens Einleitung den Humankapitalbestand der Schulungsabteilung dar- stellen. Vor dem Hintergrund der aktuellen Diskussion um Bilanzen • Untereinander bedienen sich die Mitarbeiter verschiede- und ihre Gültigkeit kommt der Bewertung des intellektuellen ner Systeme zur Kommunikation und Durchführung ih- Kapitals eines Unternehmens hohe Bedeutung zu. Einige rer Aufgaben, es bestehen festgelegte Vorgehensweisen Unternehmen beginnen, ihre Finanzbilanzen durch »Intel- und Prozesse und ein ständiger interner Wissensaustausch lectual Capital Reports« zu ergänzen, um der Bedeutung des (¡ Strukturkapital). intellektuellen Kapitals für den künftigen Erfolg Rechnung • Die Kunden der Trainingsabteilung sind intern zu finden: zu tragen und diese schwer greifbare Vermögensart sowohl Sie betreut die ca. 2500 Mitarbeiter des IT-Bereichs der intern als auch nach außen hin darzustellen. Commerzbank in den Bereichen Qualifizierung, Ressour- cenmanagement und – zusammen mit der Personalabtei- Allerdings bestehen bis heute keinerlei Standards für diese lung – Rekrutierung. Dieses Kundenkapital der Abteilung Art der Bilanzierung. Seit der Veröffentlichung des weltweit bildet gemeinsam mit ihrem externen Netzwerk, das aus ersten Intellectual Capital Statements 1994 durch das schwe- Bildungsanbietern, Verbänden und Hochschulen besteht, dische Versicherungsunternehmen Skandia haben sich daher das Beziehungskapital der betrachteten Einheit. unterschiedliche Ansätze zur Erstellung sogenannter »Wis- sensbilanzen« entwickelt. Um ihre Kunden optimal betreuen zu können, hat sich IT Skill Resources wie folgt aufgestellt: Das Team »Kundenbe- treuung« nimmt eine beratende Funktion ein und entwickelt zusammen mit den Kunden neue Bildungsbausteine. Für die operative Planung, Organisation und Durchführung der zfo 1/2004 (73. Jg.), Seite 19–27 19 zfo wissen INTELLECTUAL CAPITAL angebotenen Seminare ist das Team »Trainingsmanagement« der Kundenbetreuung (vgl. Abb. 1). Diese werden mit Hilfe zuständig. Das Team »Wissensvernetzung« schließlich ent- der dargestellten Indikatoren gemessen und innerhalb der wickelt und betreut die von der Einheit erstellten Produkte Wissensbilanz bewertet. Anhand dieser Wissensbilanz lässt zum Wissenstransfer innerhalb des gesamten IT-Bereichs der sich die Entwicklung des intellektuellen Kapitals der Einheit Commerzbank. im Zeitverlauf sowie im Hinblick auf die gesteckten Ziele Im Folgenden sollen die angewandten Modelle zunächst ablesen. steckbriefartig beschrieben und dann zur Wissensbilanzie- Die Guideline liefert eine wertvolle Richtschnur für die rung für IT Skill Resources herangezogen werden. Erstellung einer Wissensbilanz. Im Fokus steht der Prozess, den Mitarbeiter und Manager dabei durchlaufen und der die Bedeutung und Interaktion des intellektuellen Kapitals in- 1.1 The Danish Guideline for Intellectual nerhalb des Unternehmens bewusst werden lässt. Vor diesem Capital Statements 2 Hintergrund wird die Guideline ihrem Anspruch gerecht: Sie liefert Prozessbausteine, anhand derer ein Unternehmen den Im Anschluss an ein zweijähriges Forschungsprojekt veröf- Zusammenhang zwischen seinen Kunden, Mitarbeitern, Pro- fentlichte die Danish Agency for Trade and Industry im zessen und Technologien aus der Wissensperspektive heraus November 2000 die weltweit erste »Guideline for Intellectual untersuchen kann. Dementsprechend bietet auch die Anwen- Capital Statements«. Sie wird derzeit von über 100 Unter- dung des Modells auf die Abteilung IT Skill Resources inner- nehmen im Rahmen einer »Testphase« angewandt3. halb der Commerzbank einen differenzierten Überblick über Die Wissensbilanz beginnt mit der so genannten »Know- die Entwicklung deren intellektuellen Kapitals innerhalb des ledge Narrative«. Ausgehend von den Kundenbedürfnissen betrachteten Zeitraums. wird der Wert (use value) der Produkte des Unternehmens Wie Abbildung 1 zeigt, ist das entstandene Indikatoren- für den Kunden dargestellt. Dadurch wird ersichtlich, inwie- Set aufgrund fehlender Zielwerte und Gewichtungen nur fern die Eigenschaften der Produkte, die für den Kunden bedingt aussagefähig für die Gesamtentwicklung des intel- Wert schöpfen, vom intellektuellen Kapital des Unterneh- lektuellen Kapitals von IT Skill Resources. Genauso schwierig mens abhängen. ist aufgrund der Vielzahl der gemessenen Werte, die in der Diese zukunfts- und wissensorientierte Strategie wird Wissensbilanz unabhängig nebeneinander stehen, die Her- im Anschluss in ein Set unterschiedlicher Ziele zerlegt, die so stellung klarer Ursache-Wirkungs-Zusammenhänge zwi- genannten »Management Challenges«. schen den Indikatoren, Maßnahmen und Zielen. Der große Aus diesen werden in einem dritten Schritt »Actions«, Freiraum zur Individualisierung wirkt somit gleichzeitig d. h. die zur Erreichung der Wissensziele notwendigen opera- einer Standardisierung zur Herstellung von Vergleichbarkeit tiven Maßnahmen abgeleitet. Um deren Wirkung in Bezug entgegen. auf die gesetzten Ziele messbar zu machen, werden sie mit »Indicators« unterlegt. Aus dem festgestellten Zieler- reichungsgrad lassen sich die Entwicklung des intellektuellen 1.2 Austrian Research Centers Seibersdorf 4 Kapitals im vorangegangenen Zeitraum ablesen und für den folgenden Zeitraum neue Ziele ableiten. Parallel zur Danish Guideline haben die Austrian Research Die Ergebnisse des Prozesses werden im Wissenskapital- Centers Seibersdorf (ARCS) ein Modell zur Wissensbilan- bericht (»Reporting«) interpretiert und der internen und zierung entwickelt.