SteuerSparbrief: Ausgabe Januar 2008

SteuerSparbrief Der monatliche Informationsbrief für Steuerzahler Ausgabe Januar 2008 Liebe Leserin, lieber Leser von Steuerrat24, das deutsche Steuerrecht gilt als das komplizierteste der Welt. Und was tat die große Koalition als erstes? Sie schaffte den Sonderausgabenabzug für Steuerberatungskosten zum 1.1.2006 ab. Das hätten die Schildbürger nicht besser machen können! Danach blieb der Bundesfinanzminister fast zwei Jahre lang in Deckung und machte keinen Mucks zu den zahlreichen Zweifelsfragen. Groß waren deshalb die Unsicherheiten bei Bürgern, Beratern und Finanzbeamten. Schon früh hatten wir sorgfältig und fundiert begründet, dass und weshalb der Jahresbeitrag für Steuerrat24 von 29 Euro in voller Höhe als Werbungskosten oder Betriebsausgaben absetzbar sein muss. Dem stimmt der Fiskus nun endlich zu (BMF-Schreiben vom 21.12.2007, IV B 2 - S 2144/07/0002). Doch der neue Anwendungserlass zum Sonderausgabenabzugsverbot lässt immer noch manche Frage ungeklärt: - Steuerberatungskosten, die sich auf das Ausfüllen der einzelnen Anlagen zur Steuererklärung beziehen, sollen nicht zur Einkunftsermittlung gehören und daher nicht absetzbar sein. Eine Ausnahme gilt lediglich für das Ausfüllen der "Anlage EÜR". Absetzbar sind hingegen Kosten für die Ermittlung von Einnahmen und Aus- gaben sowie für das Anfertigen von Zusammenstellungen. In den meisten Fällen erfolgt die Einkunftsermitt- lung jedoch durch Ausfüllen der entsprechenden Formulare, und zwar der Anlagen N, V, R, KAP, SO und AUS. Daher müsste auch das Ausfüllen dieser Formulare absetzbar sein, wenn eine zusätzliche Auflistung von Einnahmen und Ausgaben nicht erforderlich ist. - Steuerberatungskosten, die sich auf Kinderbetreuungskosten beziehen, sollen nach Ansicht des Fiskus dem Privatbereich zugeordnet werden und somit nicht absetzbar sein. Doch Kinderbetreuungskosten sind in den meisten Fällen erwerbsbedingt und damit wie Werbungskosten oder Betriebsausgaben abzugsfähig. Hierzu hatten die Koalitionsfraktionen von CDU und SPD einst versprochen, Steuerberatungskosten seien in- soweit absetzbar, "als sie auf die Geltendmachung von Kinderbetreuungskosten entfielen" (BT-Drucksache 16/974 vom 15.3.2006, Seite 8). - Vermisst wird eine Aussage, dass Steuerberatungskosten in voller Höhe als Werbungskosten absetzbar sind, wenn der Privatanteil nicht mehr als 10 % ausmacht (R 9.1 Abs. 2 Nr. 1 LStR 2008). Hierzu hatte die Bun- desregierung einst erklärt, "die künftige Abziehbarkeit als Werbungskosten oder Betriebsausgaben hänge da- von ab, wie groß der Anteil der enthaltenen zugeordneten Kosten der privaten Lebensführung sei. Betrügen diese nicht mehr als 10 Prozent, könne der Betrag komplett abgezogen werden, ansonsten sei aufzuteilen" (BT-Drucksache 16/255 vom 14.12.2005, Seite 7). Es ist schon grotesk - und auch ziemlich ärgerlich, wie die Regierenden die Bürger für dumm verkaufen: Begrün- det wird die Streichung des Sonderausgabenabzugs für Steuerberatungskosten mit der "Rechtsvereinfachung" (BT-Drucksache 16/105 vom 29.11.2005, Seite 4). Wie bitte?! Das ist Volksverdummung höchsten Grades: Das Eintragen von Steuerberatungskosten mit einem Gesamtbetrag in die Zeile 82 des Steuerhauptformulars war bis- her eine leichte Übung und für jedermann verständlich. Richtig kompliziert wurde es erst mit der erforderlichen Auf- teilung und Zuordnung! Noch schlimmer aber ist, dass die Regierenden das Volk auch gezielt dumm halten wollen. Seit Jahren schaffen sie immer kompliziertere Steuerregeln, die der normale Bürger nicht mehr durchschaut. Immer mehr Rentner, die sich wegen Alters ohnehin mit der Steuermaterie schwer tun, werden in die Steuererklärungspflicht getrieben (ab 2005). Benötigt der Bürger dann fachliche Hilfe bei der Steuererklärung, kann er diese Kosten nicht mehr steuer- mindernd absetzen (ab 2006). Sucht er eine verbindliche Auskunft beim Finanzamt, muss er dafür extra bezahlen (ab 2007). Und nach wie vor ist die - sogar auch kostenlose! - Hilfeleistung von Freunden und Bekannten in steuer- lichen Angelegenheiten verboten. Angesichts dieser Tatsachen drängt sich der Verdacht auf, die Steuerbürger sol- len davon abgehalten werden, ihre steuerlichen Rechte wahrzunehmen. Mit freundlichen Grüßen Ihr Peter Kauth Redaktion Steuerrat24 © Steuerrat24.de - SteuerSparbrief Januar 2008 -1- Berufliche Ausgaben Steuerberatungskosten: Vereinfachungsregeln für gemischte Beratungskosten Zum 1.1.2006 wurde der Sonderausgabenabzug für Steuerberatungskosten abgeschafft. Während private Steuer- beratungskosten nun als Kosten der Lebensführung nicht mehr steuerlich abziehbar sind, können Steuerbera- tungskosten, die im Zusammenhang mit der Einkunftserzielung stehen, als Werbungskosten oder Betriebsaus- gaben bei der jeweiligen Einkunftsart abgesetzt werden. Folglich müssen die Aufwendungen seitdem aufgeteilt werden in einen abzugsfähigen und in einen nicht abzugsfähigen Teil. Doch es gibt Steuerberatungskosten, die gleichermaßen mit der Einkunftserzielung und dem Privatbereich zusam- menhängen und bei denen eine Trennung auf beide Bereiche schwierig, wenn nicht gar unmöglich ist. Dies betrifft beispielsweise - Jahresbeitrag für den Steuerratgeber Steuerrat24, - Ausgaben für Steuerfachliteratur, - Ausgaben für Steuer-Software, PC-Steuerprogramme, - Mitgliedsbeiträge an Lohnsteuerhilfevereine, - Vereinbarte Pauschalvergütungen für den Steuerberater nach § 14 StBGebV, - Gebühr für einen Volkshochschulkurs zum Thema Steuern und Steuern sparen. Solche gemischt veranlassten Steuerberatungskosten können Sie aus Vereinfachungsgründen wie folgt gel- tend machen (BMF-Schreiben vom 21.12.2007, IV B 2 - S 2144/07/0002): - Bis zu einem Betrag von 100 EUR akzeptiert das Finanzamt ohne weiteres Ihre gewählte Zuordnung, d.h. Sie können die Kosten in voller Höhe als Werbungskosten oder Betriebsausgaben absetzen. - Sind die Kosten höher als 100 EUR, können Sie davon 100 EUR oder stattdessen ganz einfach die Hälfte den Werbungskosten oder Betriebsausgaben zuordnen. Beispiel: Herr Steuerle zahlt an einen Lohnsteuerhilfeverein einen Mitgliedsbeitrag in Höhe von 120 EUR. Davon ordnet er 100 EUR den Werbungskosten zu. 20 EUR fallen steuerlich leider unter den Tisch. Herr Emsig zahlt aufgrund seines höheren Einkommens einen Mitgliedsbeitrag von 220 EUR. Davon ordnet er pau- schal 50 % (= 110 EUR) den Werbungskosten zu. Der Rest wirkt sich leider nicht steuerlich aus. STEUERRAT: Der Online-Steuerratgeber Steuerrat24 bietet vielfältige Steuerinformationen sowohl zu berufli- chen als auch zu privaten Steuerfragen. Den Jahresbeitrag von 29 Euro können Sie in voller Höhe als Werbungskosten oder - bei Selbstständigen - als Betriebsausgaben absetzen. So hatten wir es seit Anfang 2006 proklamiert und fundiert begründet - und so hat es jetzt das Bundesfinanzministe- rium bestätigt. Die ausführliche Begründung sehen Sie im Beitrag Jahresbeitrag für Steuerrat24 in voller Höhe absetzbar. Da das Bundesfinanzministerium gut zwei Jahre lang auf Tauchstation war, waren untergeordnete Behörden mit Handlungsregeln vorgeprescht - leider zu Ungunsten der Steuerbürger. Welche Wiedergutmachung bekommen nun die benachteiligten Steuerbürger? - Die OFD Karlsruhe hatte ihre Beamten angewiesen, dass auch geringfügige Aufwendungen für Fachliteratur und für Software aufzuteilen seien und aus Vereinfachungsgründen zur Hälfte den Werbungskosten oder Be- triebsausgaben zugeordnet werden könnten (VAST Aktuell vom 9.7.2007) - was sich nun als falsch heraus- stellt. - Die OFD Koblenz hatte angeordnet, dass Mitgliedsbeiträge an Lohnsteuerhilfevereine mangels objektivem Aufteilungsmaßstab gänzlich dem Bereich der privaten Lebensführung zugeordnet und überhaupt nicht steuermindernd anerkannt würden (OFD Koblenz vom 15.1.2007, S 2350 A-St 323) - was sich nun als unzu- treffend herausstellt. Ob Steuerberatungskosten nicht doch weiterhin als Sonderausgaben anzuerkennen sind, muss demnächst der Bundesfinanzhof und möglicherweise auch noch das Bundesverfassungsgericht klären. Der lange Prozess läuft sich derzeit warm beim - Finanzgericht Niedersachsen unter dem Aktenzeichen 10 K 103/07, - Finanzgericht Baden-Württemberg unter dem Aktenzeichen 5 K 186/07. STEUERRAT: Wenn bei Ihnen ein Teil der Steuerberatungskosten unter den Tisch fällt, können Sie den Abzug als Sonderausgaben begehren und gegen die Ablehnung Einspruch einlegen. Die Finanzbeamten sind angewiesen, die Einsprüche aus Zweckmäßigkeitsgründen gemäß § 363 Abs. 2 Satz 1 AO ruhen zu lassen (OFD Koblenz vom 20.8.2007, S 2221 A-St 323; OFD Karlsruhe vom 9.7.2007). Weitere Informationen bietet unser Beitrag Steuerberatungskosten ab 2006. © Steuerrat24.de - SteuerSparbrief Januar 2008 -2- Strafverteidigung: Trotz strafbaren Verhaltens als Werbungskosten absetzbar Aufwendungen für die Hilfe eines Anwalts sowie zur Durchsetzung oder Abwehr von Ansprüchen vor Gericht sind als Werbungskosten absetzbar, wenn sie beruflich veranlasst sind. Denn es gilt der Grundsatz, dass die "Pro- zesskosten als Folgekosten das steuerliche Schicksal der Aufwendungen teilen, um die gestritten wurde" (BFH- Urteil vom 1.12.1993, BStBl. 1994 II S. 323). Was aber gilt bei einem strafbaren Verhalten, etwa bei einem GmbH-Geschäftsführer, der sich in einem Verfahren wegen des Verdachts der Untreue verantworten muss? Mancher Finanzbeamte dürfte hier den Rotstift zücken und argumentieren, dass es nicht zu den beruflichen Aufgaben gehöre, strafbare Handlungen zu begehen.